業(yè)界開始集中對(duì)＊ST康得賬面高額貨幣資金質(zhì)疑，始于今年初＊ST康得“手握150億現(xiàn)金，卻還不起10億的債”事件。

今年A股的兩出“懸疑大劇”，莫過(guò)于康美藥業(yè)（600518．SH）調(diào)減貨幣資金299億元和＊ST康得（002450．SZ）122億存款真?zhèn)螁?wèn)題了。

隨著深交所的5月7日和8日的連環(huán)追問(wèn)，＊ST康得122億存款問(wèn)題正如抽絲剝繭般逐漸變得清晰，也隨即引出市場(chǎng)對(duì)＊ST康得控股股東涉嫌非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金等一系列問(wèn)題的關(guān)注。

截至5月9日上午收盤，＊ST康得連續(xù)第四個(gè)跌停，股價(jià)為4．07元／股，總市值約為144億元。

大股東被疑侵占資金

業(yè)界開始集中對(duì)＊ST康得賬面高額貨幣資金質(zhì)疑，始于今年初＊ST康得“手握150億現(xiàn)金，卻還不起10億的債”事件。

4月29日晚間，＊ST康得發(fā)布的2018年年報(bào)，將質(zhì)疑聲推向高潮。該年報(bào)被瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具“非標(biāo)意見(jiàn)”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)達(dá)10項(xiàng)。除＊ST康得新董事長(zhǎng)肖鵬、財(cái)務(wù)總監(jiān)王瑜“保證年度報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”外，其他董事會(huì)成員均“不保證報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性”。

根據(jù)＊ST康得年報(bào)，截至2018年末，其貨幣資金余額為153．16億元。然而會(huì)計(jì)師事務(wù)所和＊ST康得三位獨(dú)董均表示無(wú)法判斷該銀行存款的真實(shí)性。

三位獨(dú)董發(fā)布異議聲明稱，＊ST康得新及其子公司賬面顯示其在北京銀行西單支行的存款余額共計(jì) 122．1億元，“我們對(duì)此強(qiáng)烈質(zhì)疑，原因是這筆存款既不能用于支付也無(wú)法執(zhí)行，并且北京銀行西單支行曾經(jīng)口頭回復(fù)‘可用余額為零’，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此筆存款向北京銀行西單支行發(fā)出詢證函，對(duì)方至今沒(méi)有回復(fù)。”

除此之外，他們認(rèn)為，＊ST康得大股東康得投資集團(tuán)有限公司（下稱“康得集團(tuán)”）和北京銀行西單支行違規(guī)簽訂《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，使得上市公司與控股股東在資金管理和使用上產(chǎn)生了混同，為控股股東占用上市公司資金開啟了方便之門。

由此，蓋子被“掀開一角”。

深交所當(dāng)晚火速發(fā)函問(wèn)詢＊ST康得122．1億元貨幣資金的主要用途、補(bǔ)充披露現(xiàn)金管理協(xié)議的主要內(nèi)容。5月8日晚間，＊ST康得前腳發(fā)完回復(fù)公告，后腳又收到深交所發(fā)來(lái)的第二封關(guān)注函，深交所在其中要求＊ST康得回復(fù)是否存在“控股股東非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金”。

北京銀行也要擔(dān)責(zé)？

《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》一下子成為眾人焦點(diǎn)。根據(jù)＊ST康得的公告，康得集團(tuán)與北京銀行西單支行簽署了《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，為康得集團(tuán)及其下屬企業(yè)提供現(xiàn)金管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，＊ST康得及其下屬三家全資子公司加入了《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》。

此份《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》到底何時(shí)簽訂的呢？5月9日，＊ST康得內(nèi)部人士回應(yīng)財(cái)聯(lián)社記者稱“無(wú)可奉告”。

而根據(jù)上述《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，現(xiàn)金管理服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的參與主體可以選擇賬戶實(shí)際余額或應(yīng)計(jì)余額的方式作為賬戶呈現(xiàn)余額，用于有關(guān)機(jī)關(guān)的賬戶查詢、凍結(jié)、劃扣的依據(jù)。

賬戶實(shí)際余額，指子賬戶實(shí)際存款余額，如采取此方式，根據(jù)前述零余額管理方式（即各子賬戶的資金全額歸集到康得集團(tuán)賬戶），子賬戶均會(huì)顯示為零。

應(yīng)計(jì)余額，指子賬戶可用于對(duì)外支付的資金總和，在該模式下子賬戶對(duì)賬單將不顯示該賬戶與康得集團(tuán)賬戶之間自動(dòng)上存和自動(dòng)下?lián)艿葰w集交易。

對(duì)此，一位業(yè)內(nèi)人士向財(cái)聯(lián)社記者分析稱，由于康得新賬戶呈現(xiàn)余額可以選擇實(shí)際余額或應(yīng)計(jì)余額，可能當(dāng)審計(jì)來(lái)查時(shí)，康得新賬戶會(huì)選擇應(yīng)計(jì)余額顯示，存款余額為122．1億元，同時(shí)這種應(yīng)計(jì)余額的呈現(xiàn)方式還掩蓋了康得新與關(guān)聯(lián)賬戶的上存下?lián)埽瑢徲?jì)會(huì)據(jù)此以為是一個(gè)正常的賬戶，但實(shí)際上錢已經(jīng)不在康得新賬戶。

據(jù)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示，2019年4月29日，其收到的北京銀行銀行西單支行詢證函回函顯示：“銀行存款該賬戶余額為0元，該賬戶在我行有聯(lián)動(dòng)賬戶業(yè)務(wù)，銀行歸集金額為122．1億元”；另外：北京銀行西單支行對(duì)＊ST康得新功能在北京銀行西單支行的美元賬戶和人民幣賬戶余額未進(jìn)行回復(fù)。

事實(shí)上，目前業(yè)界有觀點(diǎn)認(rèn)為北京銀行西單支行也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

資深投行人士王驥躍認(rèn)為，銀行提供現(xiàn)金管理服務(wù)很正常，但對(duì)賬單應(yīng)該反映資金流動(dòng)，余額顯示應(yīng)該真實(shí)。而且上市公司與控股股東資金要獨(dú)立，這是上市公司的常識(shí)，北京銀行也是上市公司，應(yīng)該知道。

資深財(cái)務(wù)專家馬軍生則直指北京銀行存在一定過(guò)錯(cuò)。他向財(cái)聯(lián)社記者表示，康得新巨額貨幣資金，通過(guò)所謂“現(xiàn)金集中管理”，被大股東堂而皇之占用，賬存實(shí)亡。北京銀行應(yīng)當(dāng)知曉，大股東侵占上市公司資金是違規(guī)行為，但仍然簽訂可以給大股東方便地侵占上市公司資金的《現(xiàn)金管理合作協(xié)議》，存在一定過(guò)錯(cuò)，可能構(gòu)成侵權(quán)，并有可能要承擔(dān)賠償康得新投資者相關(guān)損失的法律責(zé)任。

他還認(rèn)為，北京銀行這種涉嫌違規(guī)的“創(chuàng)新”服務(wù)，可能遭致銀行保險(xiǎn)監(jiān)管部門行政處罰。建議各銀行應(yīng)自查現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，是否存在上市公司與股東資金混同的現(xiàn)象，是否存在網(wǎng)銀、對(duì)賬單、銀行回函的違規(guī)行為，做到合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

5月9日，北京銀行總行針對(duì)此事回應(yīng)稱：“瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢證函回函，北京銀行西單支行于4月26日寄出，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于4月29日早9點(diǎn)簽收。故北京銀行未對(duì)其出具的詢證函予以回復(fù)的情況與事實(shí)不符。”北京銀行總行表示，北京銀行西單支行與康得新訂立的《現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，是各方依照《合同法》相關(guān)規(guī)定，本著自愿、平等原則簽署。合同訂立的行為符合相關(guān)法律規(guī)定。

財(cái)聯(lián)社（南京，記者 王俊仙）